注意：莫把回扣当佣金，回扣属于违法支出，不能税前扣除，企业处理佣金支出时，切记不要把回扣当佣金。
企业或个人支付佣金，需要留存好相应的证据，包括但不限于：
1、销售合同或者服务协议;
2、关于佣金的协议或者合同，若是在销售合同或者服务协议中约定了，则无需单独提供;
3、银行付款证明，支付境内个人的可提供现金收据等;
4、关于佣金付款结算进度的说明;
5、佣金收取方开具的佣金合法单据，比如佣金发票等;
6、佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等;
7、佣金计算分配表等。
02
佣金涉及的税务政策
一、税务处理
个人提供居间介绍服务收取的佣金属于劳务服务收入，涉及到缴纳增值税和个人所得税。
增值税：个人属于小规模纳税人，按小规模纳税人适用的征收率交税，2022年免税，2023年按1%交税。
个人所得税：按劳务报酬缴纳个人所得税，由支付方负责代扣代缴。
1） 每次支付佣金少于500元：不涉及缴纳增值税、个人所得税，支付方凭收款收据入账；
2） 每次支付佣金500元以上，800元以下，需要缴纳增值税，不涉及预扣缴个人所得税；
以上两种情况，支付方需要为取得佣金的个人做个税零申报；
3） 每次支付800元以上，4000元以下的佣金，应该缴纳增值税，佣金减去800元以后缴纳20%的个人所得税，由付款方预扣缴个税；
4） 每次支付4000元以上的佣金，需要缴纳增值税，按佣金减去20%后缴纳20%的个人所得税，由付款方预扣缴。
5） 如果佣金比较高，适用的税率更高。收取佣金的个人需要自行在次年的3月-6月办理个人综合所得汇算清缴。
二、海外佣金海外处理
境内企业开展外贸业务，境外个人负责介绍业务，向公司收取佣金，最合适的处理方法是由境外公司负责解决。
境外公司向境外个人支付佣金，境内公司不涉及列支和处理海外佣金，自然就比较简单了。
三、大量零星佣金通过平台处理
企业采用通过第三方个人在朋友圈发送链接的方式推广业务，个人发送链接后，如果实现实际’成交，就向个人支付一定比例的佣金。
比如 社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！
这种佣金的特点：
参与的人很多，每个人的金额差异很大，多数个人的佣金收入比较低，在几十元到几百元每个月，少量个人的佣金比较高，达到每月千元甚至万元，每个月能够获得佣金的人数不同，变化比较大。
这种佣金一般可以通过与灵活用工平台签署服务协议，由灵活用工平台向公司提供服务，灵活用工平台向个人支付佣金报酬，灵活用工平台向个人支付佣金，给企业开具6%增值税专用发票，还能给个人完税。
四、个别大额佣金通过外包服务处理
采用线下经销模式、直供模式的企业比较多会出现这种情况的佣金支付。行业内具有人脉资源的个人向公司推荐客户，公司向个人支付佣金。
这种佣金的特点：需要支付佣金的个人比较少，业务合作关系比较稳定，支付的佣金金额比较高。
常用的处理方式是：
（1）采用服务外包模式，企业将市场业务开拓委托给第三方机构，第三方机构与企业签订市场营销推广协议，向公司提供市场营销推广服务，根据实际成交向公司收取服务费，第三方机构向具有行业资源的个人寻求订单，第三方机构向个人支付佣金。
（2）采用园区自然人代开的方式，个人通过园区代开发票给到企业，通过园区个税可以按核定征收，综合税负在2-3%区间，非常的简单方便。
（3）采用园区注册个体户的方式，相对比较大额的佣金，可以在园区注册一个个体户给企业开票。园区都有税收优惠政策，增值税政策和小规模企业一样，低至1%，季度30万内还可以免征增值税，个税按行业区别，也很低，都在0.5%左右。
市场营销模式越来越复杂，需要支付佣金的情况千差万别，企业需要根据自己的情况确定支付佣金的税务处理方式。
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《 全网最强个税筹划手册.doc 》
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